Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Банковские гарантии: бухучет и налогообложение

Организация применяет общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту. Организация заплатила комиссию банку за выдачу банковской гарантии. Банковская гарантия приобретена для заключения контракта на поставку товаров. Уплаченная за выдачу банковской гарантии комиссия не подлежит возврату ни при каких обстоятельствах в том числе в случае, если контракт не будет заключен. Как правильно учитывается в бухгалтерском и налоговом учете эта комиссия, если срок действия банковской гарантии составляет 6 месяцев? Можно ли в полном объеме учесть затраты на комиссию по банковской гарантии в случае прекращения банковской гарантии или незаключения контракта?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Банковская гарантия: покупаем и учитываем

Гарантом своевременности погашения денежных обязательств может выступать банк. Ввиду высокой надежности этот финансовый инструмент привлекается, чтобы свести риски неплатежа к минимуму.

Например, при взимании налогов и таможенных пошлин или в сфере закупок по государственным и муниципальным контрактам. Компании всегда идут на определенный риск, заключая сделку с контрагентом, ведь он может отказаться от выполнения своих обязательств. В итоге такой отказ может повлечь за собой финансовые потери.

Чтобы себя обезопасить, фирмы используют банковскую гарантию. Рассмотрим, что она из себя предоставляет подробнее. Банковская гарантия — документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору вашей компании. В нем банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по его требованию при определенных условиях.

Речь идет о выплате кредитору твердой, заранее оговоренной суммы. Особенность этого соглашения — в том, что на момент оформления банковской гарантии самого обязательства у компании еще не существует, то есть кредитор является потенциальным. Причем в будущем задолженность может так и не возникнуть.

Заключение контрактов для государственных и муниципальных нужд производится на основе конкурсов и аукционов. Заявки участников должны быть обеспечены внесением денежных средств либо банковской гарантией. Если участник нарушит условия, то заказчик направит средства обеспечения на возмещение причиненных ему убытков.

Аналогичными способами в этой сфере обеспечивается исполнение контрактов. Подробности — в Федеральном законе от 5 апреля г. Гарант по просьбе принципала дает письменное обязательство уплатить бенефициару денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате п. Бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия п. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его денежного обязательства перед бенефициаром.

За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение ст. НДС оно не облагается абз. Отметим, что роль банковской гарантии может играть гарантийное письмо банка, в котором определенный бенефициар не поименован п.

В качестве гаранта может выступать не только банк, но и страховая компания. Но гарантия все равно будет именоваться банковской. Сама же выплата по банковской гарантии напоминает выплату страховщика при наступлении страхового случая. Это сходство подтверждает альтернатива: в ряде случаев компания по своему выбору может либо предоставить контрагенту банковскую гарантию, либо застраховать свою ответственность перед ним.

В чем разница между гарантией и страхованием? Дело в том, что у страховщика в связи с выплатой страхового возмещения претензий к страхователю не возникает при отсутствии у него умысла. А гарант, уплативший по обязательству принципала, может предъявить к нему регрессные требования, когда это предусмотрено соглашением между ними п. Банковская гарантия — один из способов обеспечения обязательств наряду с залогом, поручительством и пр.

Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета в разных хозяйственных ситуациях у компании-принципала. Стоимость банковской гарантии включают в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она приобретена:.

ДЕБЕТ 08, 10, 20, 41 и др. Это общее правило формирования себестоимости всех товарно-материальных ценностей. В качестве обеспечения обязательств по оплате сделки с недвижимостью на сумму 10 миллионов рублей компания вручила продавцу банковскую гарантию. Вознаграждение банку за гарантию составляет три процента от суммы сделки, то есть рублей 10 руб.

В срок, предусмотренный договором купли-продажи, компания-принципал платеж не произвела. Банк, погасивший обязательство компании перед продавцом-бенефициаром, потребовал от нее возмещения этой суммы. А если затраты принципала оказались безрезультатными?

Скажем, компания предоставила банковскую гарантию организатору конкурса, но конкурс проиграла. В этом случае актива не возникает. В учете следует признать расход:. Выдача банковских гарантий относится к банковским операциям п. В любом из вариантов дата осуществления расходов определяется на основании подпункта 3 пункта 7 статьи Налогового кодекса. Какой из названных статей отдать предпочтение и в чем будет проявляться разница?

Решение нужно принимать, исходя из существа конкретной ситуации. Учтите, что внереализационные расходы признаются единовременно в полной сумме, то есть распределению на периоды времени не подлежат. Это правило установлено в пункте 2 статьи Налогового кодекса. Если банковские гарантии применяются для обеспечения обязательств, непосредственно связанных с производством и реализацией, то затраты на их приобретение нужно рассматривать как прочие расходы.

К этой категории относятся гарантии, приобретенные для ведения видов экономической деятельности, закрепленных за вашей компанией в ЕГРЮЛ. В правоотношениях с органами государственной власти связь банковских гарантий с производством или реализацией может быть косвенной.

В этих случаях вознаграждение гаранту следует классифицировать как внереализационный расход. К этой категории относятся гарантии, предусмотренные налоговым законодательством:.

Такое условие нейтрализует риски и обеспечивает беспромедлительные поступления в бюджет. А еще банковские гарантии могут служить обеспечением возврата бюджетных кредитов п. Минфин России и Федеральная таможенная служба ведут реестры банков, гарантии которых принимают налоговые и таможенные органы. Очевидно, в такие перечни включают наиболее надежные и стабильные банки, которым не грозит отзыв лицензий.

На эти реестры вы можете опираться при выборе обслуживающего банка п. Какую позицию занимают налоговые органы? Обратимся к письму Минфина России от 16 января г. Начнем с бесспорной рекомендации, представленной в пункте 2. Если тендерные торги конкурс компанией проиграны, то затраты на приобретение банковской гарантии можно безбоязненно включить в состав внереализационных расходов. Это всех налогоплательщиков устраивает. Зато подход министерства к учету затрат на банковскую гарантию по договорам поставки , представленный в пункте 1, может показаться спорным.

В письме сообщается: если по условиям договора о предоставлении гарантии размер вознаграждения банку установлен в процентах от суммы поставляемой продукции, то такие расходы приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам.

В результате они окажутся нормируемыми. Основания — в статье Налогового кодекса. Эту позицию нетрудно оспорить, если компания выполнила свои обязательства перед бенефициаром. Ведь заимствования, то есть вовлечения средств гаранта в хозяйственную деятельность принципала с их последующим возвратом, не было. А если гарант произвел платеж бенефициару и предъявил регрессное требование принципалу? Как раз такой случай представлен в примере 2.

Долговые отношения с банком налицо. Согласно пункту 3 статьи 43 Налогового кодекса процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления. А это уже третий вариант классификации расходов - подпункт 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса. И дело здесь вовсе не в том, что вознаграждение установлено в процентах от размера основного обязательства принципала.

Воспользуемся условиями примера 2. Возникшую задолженность перед банком компания погасила через два месяца. На дату привлечения денежных средств банка-гаранта ставка рефинансирования составляла восемь процентов. Поэтому в составе расходов по налогу на прибыль компания-принципал вправе учесть только рублей 10 руб. Получается, что сумма расхода зависит от срока существования задолженности перед банком.

Напрашивается вывод: расход можно признавать не ранее, чем принципал завершит расчеты на сумму обязательства, указанного в гарантии. Проблема в том, что такой подход к определению даты расхода Налоговым кодексом не предусмотрен. Однако на практике дело обстоит совсем иначе. Как правило, гарантия предусматривает, что с момента перечисления денег бенефициару до погашения задолженности перед банком принципал дополнительно сверх вознаграждения уплачивает проценты по оговоренной ставке. Отсутствие подобного условия не стимулирует принципала к возврату денег гаранту.

А порядок учета таких расходов разногласий не вызывает. Они действительно принимаются с учетом норм статьи Налогового кодекса. Так что пример 3 является нереалистичным. Его следовало бы дополнить проводкой:. Просто нужно понимать, что содержащаяся в нем рекомендация не является универсальной. Она относится к специальному случаю, что пример 3 и поясняет. Арбитражной практики по этим вопросам автор не обнаружила.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок п. Вознаграждение по первому этапу устанавливается в твердой сумме, по второму — в форме процентов за время использования средств. Поэтому в налоговом учете возникают два вида расходов.

Вознаграждение по сделке с гарантом относится к сроку, на который выдана гарантия п. Этот срок может охватывать более одного отчетного налогового периода, когда гарантия обеспечивает выполнение обязательств принципала по длительному договору, нацеленному на получение дохода.

При этом связь между расходом на гарантию и соответствующими доходами компании-принципала является косвенной.

Банковские гарантии и бухучет

Компании, заключая сделку с контрагентом, чтобы обезопасить себя, используют банковскую гарантию. Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии. Банковская гарантия — удобный инструмент для клиентов, а для кредитной организации при надлежащей оценке рисков — хороший источник дохода. Стоимость банковской гарантии включают в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она приобретена:.

Организации прибегают к использованию банковских гарантий в качестве обеспечения обязательств. Использование банковских гарантий в некоторых случаях обусловлен нормами налогового законодательства.

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете? Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства. Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии. Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии? Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества.

Банковские гарантии: бухучет и налогообложение

Гарантом своевременности погашения денежных обязательств может выступать банк. Ввиду высокой надежности этот финансовый инструмент привлекается, чтобы свести риски неплатежа к минимуму. Например, при взимании налогов и таможенных пошлин или в сфере закупок по государственным и муниципальным контрактам. Компании всегда идут на определенный риск, заключая сделку с контрагентом, ведь он может отказаться от выполнения своих обязательств. В итоге такой отказ может повлечь за собой финансовые потери. Чтобы себя обезопасить, фирмы используют банковскую гарантию. Рассмотрим, что она из себя предоставляет подробнее. Банковская гарантия — документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору вашей компании. В нем банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по его требованию при определенных условиях. Речь идет о выплате кредитору твердой, заранее оговоренной суммы.

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете

Отметим, что банковская гарантия является удобным инструментом для контрагентов по заключаемой сделке. Согласно этой норме законодательства, банковская гарантия - это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация гарант выдают по просьбе должника принципала письменное обязательство уплатить кредитору бенефициару денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате. Таким образом, в отношениях, связанных с оформлением банковской гарантии, участвуют как минимум три лица: принципал, бенефициар и гарант. Гарантом по банковской гарантии является банк, иное кредитное учреждение или страховая организация. В роли принципала по банковской гарантии выступает должник по основному обязательству, по просьбе которого гарант выдает банковскую гарантию.

В существующих сегодня экономических условиях банковская гарантия остается одной из самых популярных услуг финансовых организаций.

Отправить заявку Отправить Заказать звонок Закажите звонок и наш менеджер свяжется с вами в течение рабочего дня Заказать звонок Заказать звонок Закажите звонок и наш менеджер свяжется с вами в течение рабочего дня Заказать звонок Активация промокода Отправьте заявку и получите персональную скидку по промокоду. Самый распространённый способ получить подтверждение платёжеспособности участника торгов по 44—ФЗ и —ФЗ. Банк- гарант поручается за заёмщика—принципиала, что в случае чего компенсирует банку—бенефициару сумму, которую его клиент задолжал. Предоставляется взамен на оплату комиссии и должна быть зафиксирована.

Применение и учет банковской гарантии

Использование банковской гарантии сегодня не редкость. Банковская гарантия снижает риски кредитора по сделке. Так как финансовые интересы кредитора не пострадают, даже если обязательство не будет исполнено.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар: Банковские гарантии в контрактной системе от 24.07.2018

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете различный для каждой из сторон гарантий, а также для обеспеченных гарантиями обязательств. Неправильные проводки делают отчетность недостоверной, проверьте себя! Банковская гарантия — это сделка, по которой банк в письменной форме обязуется по поручению фирмы или предпринимателя заплатить оговоренную сумму денег третьему лицу при наступлении определенных условий. Сумма платежа может меняться в зависимости от наступления или ненаступления какого-либо события или срока. Вознаграждение гаранту с 1 июня года не обязательно, поэтому теперь условие о вознаграждении банку должно быть прямо прописано в документе.

Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете - проводки

Задержка выдачи вида жительство и способы ее разрешения. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Эта область пострадала от загрязнений сильнее. При обращении за регистрацией каждому из заявителей придется уплатить пошлину в размере 2000 рублей.

Приходится свое свободное время проводить в очереди, и заполнять квитанции.

Учет банковской гарантии в данном случае отражается на.

Без сомнений, государство поддерживает поколение студентов различными финансовыми поощрениями. Как перевести гектары в квадратные километры и зачем это делать. Сейчас пришел иск из суда, в котором ответчица требует возместить ей 132 тыс на лечение, 70 на юр услуги и еще 300 тыс морал вред.

Организует в территориальном учреждении работу по учету инсайдеров Банка России, соблюдению требований к служебному поведению служащих Банка России, урегулированию конфликта интересов, а также по предупреждению коррупционных и иных правонарушений.

Срок подачи частной жалобы 15 дней, но мне с трудом удалось получить Определение апелляционного суда о взыскании судебных расходов в райсуде только через 2 месяца.

Сведения о сторонах алиментных отношений. Однако для вынесения подобного решения уполномоченному лицу нужны веские факты и убедительные доказательства, которые в установленной форме и особом порядке подаются в судебную инстанцию.

Государство, чтобы отслеживать движение денег, направленных на исполнение функций по обеспечению обороны и безопасности страны, вводит положение о кооперации головного исполнителя.

Дождавшись когда, на обочине встану, Попросил документы и повёл к капитану. Учет прочего дохода от аренды на счете 91. Основной задачей программы является своевременное выселение жильцов из домов, признанных непригодными и даже опасными для проживания. Паспорта продавца и покупателя.

Последнее выплачивается лицу, которое непосредственно присматривает за человеком с ограничениями по здоровью.

Что проще: обратиться к кадастровым инженерам или самостоятельно посмотреть нужную информацию на карте по адресу. Подтверждение уплаты пошлины (35 евро). Выписка о прохождении комиссии в оздоровительном учреждении необходима только при их продлении по истечении срока действия. Можно ли сдать на права, имея проблему с цветовосприятием.

Вести медицинские карты амбулаторных больных, выписывать. Если для этого требуется время, страхователь имеет право попросить выдать временный полис.

Источником финансирования затрат, понесенных на захоронение участников Великой Отечественной войны, выступает Министерство обороны. Сама функция подразумевает совсем небольшой объем трафика, который начисляется сразу после того, как пользователь подключился к пакету. По телефону и онлайн вы можете получить максимально подробные инструкции и правила, о том как себя вести. Отсчет производится при рассмотрении многоэтажки со стороны входов в здание.

Претензия на ремонт автомобиля. При наличии свидетелей размер заемных средств оглашается при. Время ежегодного оплачиваемого отпуска, служебной командировки и временной нетрудоспособности включается в отпускной стаж и рабочий год не сдвигает. Практически каждый бухгалтер в своей деятельности встречается с санкционными наказаниями, которые проявляются виде пени или наложении штрафов.

Комментариев: 5
  1. guigucap

    Что то в этих передачах не затрагиваються сильные украинские позиции о Савченко, Сенцове, крымских Татарах, сценарий шоу, явно в кремле писан.

  2. krempalcoldmatt

    Сдравствуйте, у меня такая проблема вышла.

  3. lestbegens

    Но обязательно очистить эти щели от любого мусора и пыли, иначе щель не закроется и пена не сработает.

  4. vijvecel

    Мне не нравится,что они(приставы) песню испохабили,но коменты лютый трэшь,одни трутни кросс дед мачи их К стенке шлюх что бы не размножались Мы тоже не видим еденою россию.

  5. qhotintechsinl1991

    А опыт, в том числе и правильность выражения мыслей,- дело наживное.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.